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建安企业用工制度改革,合规节税这么干
添加时间:2018-08-11
  

  近期朋友圈都在传山东建筑劳务用工改革制度,综合下来,当前已经有出台相关方案的地区,有浙江、安徽、陕西(建市函〔2016〕75号批复)、山东(建办市函〔2017〕798号)四个省份,之后各地市出台相应的方案。

  1、取消劳务企业资质及其安全生产许可证要求(为便于到省外开展业务,取消后仍会有相关部门受理事项,外出开展业务不受影响)

  2、鼓励发展以作业为主的专业企业,成立个体工商户等独立主体为原公司提供服务,即由之前的雇佣关系,转为企业与企业之间的服务关系;

  3、加强与财政、税务等部门沟通协商,将建筑技能企业(班组)纳入当地“小微企业”管理,享受国家规定的税收减免政策,申请财政相关资质。

  以上几个要点,对建筑企业而言,无疑是利好消息,至于实名制管理等其他措施,可以查看易税易行文章《浙江、安徽、陕西、山东建筑劳务用工制度改革试点方案汇总》。

  营改增之前,建筑企业直接在是施工地开发票,按3%缴纳营业税,不需要考虑前端如何处理,3%搞定即可;营改增之后,下游客户房地产企业等,纷纷要求11%的专用发票,而前段建筑劳务,没有相应进项,增值税税负较高;

  营改增之前,很多建筑安装企业采用的是核定征收方式,即按照收入*应税所得率*税率计算缴纳企业所得税,前段成本费用发票是否合规,对企业所得税影响不大;营改增之后,很多建筑企业都成为了增值税一般纳税人,相应的企业所得税的征管方式,也逐步调整为查账征收,对于票据不合规的企业而言,企业所得税负担提升明显。

  (注意:2018年,税务机关会继续压缩核定征收企业的比例,大批量的核定征收企业将转为查账征收,目前核定征收的企业,也需要事先思考后续的安排)

  其实,各地未出台建筑劳务用工制度改革之前,很多人就提倡分离计税节税,即将部分劳务分包给外部企业(不是买票,是有实际业务操作),该分包企业采用个体户或者是其他核定计税的方式,向建筑企业提供服务开具发票,依据当前国家给予小微企业的税收优惠,该分包企业,年收入36万以内,无需纳税;年收入42万以内,个税为0;年收入500万元,各种税费合计约6%,相比建筑企业查账计税25%的税率,节税效果明显!

  上述分离技术,适用于企业艺人、画家、导游、个体经营者、软件及游戏开发人员、房产销售、演艺经纪、私营企业经营者、影视制作人员等高收入自由职业者,但对于建筑安装企业,由于有相关资质要求,往往无法实施或者说无法低成本实施。

  1、企业所得税:原有核定征收方式比查账征收方式明显有利的情况下,争取保留核定征收方式;不能再采用核定征收,需要采用查账计税的,需要梳理账务,规范取得成本费用发票,同时考虑将部分建筑团队分离出去注册为个体户,由个体户向公司提供服务开具发票(综合税负率在6%甚至更低)

  2、增值税:规范核算、进项税额抵扣等各方面管理;考虑部分建筑团队分离出去注册为个体户,在个体户所在地缴纳增值税,申请财政返还(增值税地方留存50%,地方政府给予的奖励比例通常在70%-100%,即可以返还总额的35%-50%)

  3、个人所得税:对于高收入人群,同样可以采用个体工商户的节税方式,由之前的雇佣关系转为服务关系,降低个人所得税。

  法释[2018]12号 最高人民法院关于适用《中华人民共和国民法总则》诉讼时效制度若干问题的解释

  国家税务总局北京市石景山区税务局公告2018年2号 国家税务总局北京市石景山区税务局关于修改部分税收规范性文件的公告

  ·B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)及填表说明

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