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"视同销售"处理得当,就能让企业实现少缴税
添加时间:2018-08-11
  

  企业财务人员在日常财务处理过程中,思路往往停留在会计核算的角度,殊不知,稍作调整就可以为企业节约大量的税收,真可谓是思路决定出路。

  某玻璃生产企业为增值税一般纳税人,2018年3月公司将自产的玻璃用于企业办公楼的建造,该批玻璃的成本为100万元(不含税),市场价为180万元(不含税)。

  根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第一条规定:企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。

  也就是说,企业将自产货物用于在建工程,在企业所得税中由于资产所有权属没有发生改变,因此,不需要作视同销售。

  通过对以上业务分析,将自产货物用于在建工程,在增值税与企业所得税缴纳中无差异。但是,不同的企业在处理上应该需要有所差异:

  1、如果企业处在盈利阶段,同时可以享受所得税减免优惠政策时,作销售处理对企业来说是有利的,因为,在增加利润的同时也增加了在建工程的成本,在建工程转为固定资产后,折旧可以抵减以后年度无税收优惠的企业利润,相当于实现了纳税差异化调节。

  2、如果企业处在巨额亏损阶段,很显然按销售处理对企业来说是有利的,因为,企业处在巨额亏损阶段就算按销售处理了,企业可能仍然处于亏损,不需要缴纳企业所得税。如果企业常年亏损,很有可能,无法在5年内得到弥补,作销售处理后,可以让折旧在以后年度得到扣除。相当于实现了亏损的递延。

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