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其他应收款的内容与会计分录
添加时间:2018-08-11
  

  其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款主要包括:

  为了核算和监督其他应收账款的增减变动及结存情况,企业应当设置“其他应收款”科目,按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账,借方登记其他应收款的增加额,贷方登记其他应收款的减少额,期末余额一般在借方,反映企业商未收回的其他应收款。

  设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。 该科目属资产类科目,借方登记发生的各种其他应收款,贷方登记企业收到的款项和结转情况,余额一般在借方,表示应收未收的其他应收款项。企业应在“其他应收款”科目下,按债务人设置明细科目,进行明细核算。

  (1)定额备用金 实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时,借记“其他应收款—备用金”科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销,财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门退回备用金时,借记“库存现金”科目,贷记“其他应收款——备用金”科目。

  【例】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度,核对的备用金定额为8 000元,以现金拨付。作会计分录如下:

  个人借差旅费时,以现金交付时借记“其他应收款”,贷记“库存现金”; 报销差旅费,余款交回时借记“管理费用”“ 库存现金”,贷记“其他应收款”。

  企业交纳保证金时,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”或“库存现金”等科目;企业收回保证金时,借记“银行存款”或“库存现金”等科目,贷记“其他应收款”科目。

  【例】甲企业租用乙企业油桶200只,每只交押金10元,用现金支付。甲公司根据有关凭证作如下会计分录:

  企业会计制度规定,企业应当定期或至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备。