全国服务热线:021-66013565
新闻分类 NEWS CATEGORY
新闻动态 news
联系我们 contact us
手机:
18501695968
电话:
021-66013565
邮箱:
18995636@qq.com
地址:
上海市普陀区中山北路1958号
财税知识
当前位置:主页 > 财税知识 >
一般纳税人转为小规模纳税人之前进项税额如何
添加时间:2018-08-11
  

  》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

  下面以案例形式来分析申请转为小规模纳税人前进项税额的处理对税负的影响,希望能给有意愿转为小规模纳税人的一般纳税人以启示(声明:本文结论是基于文中案例数据测算形成,不具有普遍性,实际操作时还要结合企业实际情况进行测算。)

  举例:某工业企业一般纳税人,截至2018年5月30日增值税留抵税额(进项税额大于销项税额的差额)50.15万元。库存商品成本价1000万元,售价1200万元(不含税)。当月无销售业务。不考虑附加税费。

  解析:(1)如果5月30日申请转为小规模纳税人,进项税额50.15万元要做进项税额转出处理(计入成本)。

  (2)如果在转为小规模纳税人之前,销售库存商品形成销项税额50.15(295×17%)万元,即当月应纳税额=50.15-50.15=0万元。转为小规模纳税人时点无进项税额。

  以后销售库存商品按小规模纳税人计算增值税额=(1200-295)×3%=905×3%=27.15万元

  对比(1)和(2),(1)实际税收影响额=36-12.54=23.46万元,比(2)少交3.69万元。

  希望本文能起到抛砖引玉的作用,感兴趣的朋友可以进一步扩展测算,考虑附加税费,考虑进项税额或销售额的大小,考虑是否享受企业所得税优惠,考虑是否有税负平衡点等等。

  法释[2018]12号 最高人民法院关于适用《中华人民共和国民法总则》诉讼时效制度若干问题的解释

  国家税务总局北京市石景山区税务局公告2018年2号 国家税务总局北京市石景山区税务局关于修改部分税收规范性文件的公告

  ·B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)及填表说明

  运营商:税友软件集团股份有限公司地址:杭州市滨江区南环路3738号税友大厦9楼 电话:0571-56688188-8392