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设备器具一次性扣除的几个热议问题
添加时间:2018-08-02
  

  出台后,小编用了“史无前例的利好、不亚于所得税税率调整”等来评价新政策的威力。网上对这条优惠政策评论、讨论的很多,就讨论几个热点,谈点自己看法。

  加速折旧政策是所得税里比较特殊的一项优惠措施,一次性在税前扣除是加速折旧政策里的其中一项。国税总局2014年29号公告,已经对加速折旧政策的税会差异协调有了明确规定:

  文件意思很明确,加速折旧政策是允许税会“二张皮”的,会计处理上可不加速折旧,所得税上可以按所得税政策的加速折旧办法计算出折旧额,并在税前列支。纳税人既可保持利润表的好看,又可在税收上得到实惠。

  54号文件标题是关于设备器具扣除有关企业所得税政策通知,有人理解小汽车既不属于设备也不属于器具。但54号文具体条款中解释,设备器具指房屋、建筑物以外的固定资产。因此小汽车等能否适用该项政策,有待进一步明确。

  1、根据企业自身情况,选择适用优惠政策。18年1月1日后购置500万元下固定资产,企业既可选择一次性在税前扣除,符合相关行业范围的,也可选择按14年15年的政策加速折旧,当然也可选择所得税上不加速折旧。处于亏损期企业或者亏损结余大的企业,选择加速折旧后形成所得税上新亏损,一般企业亏损也只能用五年;处于减税免税期企业也要综合考虑。纳税人要进行测算、比较,选择对自己最有利方式。

  2、设立台帐,做好税会差异核算。国税总局在相关文件中早已明确,对采取加速折旧政策的,企业要建立台帐,准确核算税收和会计差异。在刚刚下发的企业所得税优惠管理目录中,也把“核算税会差异台帐”作为享受优惠的留存备查资料。设立台帐准确核算税会差异,不仅是所得税管理上的要求,也是企业内部核算和管理的需要,纳税人要重视这一项工作。台

  账具体格式没有规定,小编建议可参照企业所得税年度申报表5080资产折旧摊销表》有关内容设立,以减轻年度统计和申报表填写工作量。

  法释[2018]12号 最高人民法院关于适用《中华人民共和国民法总则》诉讼时效制度若干问题的解释

  国家税务总局北京市石景山区税务局公告2018年2号 国家税务总局北京市石景山区税务局关于修改部分税收规范性文件的公告

  国家税务总局福建省税务局公告2018年第27号 国家税务总局福建省税务局关于公布税务行政审批事项目录清单的公告

  ·财税“小白”论“个人”的那点事儿——读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条第一款有感

  ·国家税务总局公告2014年第64号:关于《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的解读[条款失效]

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