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农产品进项此扣除非彼扣除
添加时间:2018-08-02
  

  关于农产品的进项扣除,阿莲在以前已经写过几篇文章,无奈影响力太小,并没有起到应该起到的效果。所以在近期,接连几次遇到将农产品核定扣除和加计扣除政策搞混淆的朋友,其中不乏税务机关的在职干部。

  《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)

  《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)

  财税〔2012〕38号文所述的“参照法“,实际上就是参照选择投入产出法或者成本法其中的一种。

  上面两个公式里的扣除率,就是2017年6月30日之前的13%、2018年4月30日之前的11%和现在的10%。

  这里的13%,和上面一样,也是2017年6月30日之前的13%、2018年4月30日之前的11%和现在的10%。

  4、如果执行核定扣除的纳税人,购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等):

  一些朋友认为是12%的原因,就是因为财税【2018】32号文件的一句话:纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

  8a栏的来源,就是财税【2017】37号第二条的第二款:营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

  一句简单的“维持原扣除力度不变”,引出了8a这个一个晦涩难懂、计算复杂的,加计扣除计算过程。

  =当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)

  以上这个就是8a的计算公式,其中的11%,因为财税【2018】32号第二条,将纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%,所以,也就随之调整为10%。

  这里的简并税率前的扣除率,随着财税【2017】32号文件的第三条,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。所以,随之调整为12%。

  综上所述,2018年5月1日之后,8a=当期生产领用农产品已按10%税率抵扣税额÷10%×(12%-10%)

  所以,千万不要把加计扣除用到的12%,当成是核定扣除率来使用了!说白了,农产品核定扣除的扣除率,就是农产品的适用税率。

  法释[2018]12号 最高人民法院关于适用《中华人民共和国民法总则》诉讼时效制度若干问题的解释

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