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企业各类保险支出涉税处理
添加时间:2018-07-31
  

  保险作为转移风险的绝佳方式,近年来随着保险业服务水平的提高越来越受到人们的重视。多数企业会考虑为自身购买财产保险,为员工购买人身保险,在此背景下,保费的涉税处理也成了需要企业关注的重要内容。

  2、是否免征:保险公司开办的一年期以上人身保险产品(返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及健康保险)取得的保费收入免征增值税,购买时无需承担进项税额。

  1、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费,准予扣除。

  2、为投资者或者全体员工(分别不超过职工工资总额5%内的部分)支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,准予扣除。

  4、除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

  ①特殊工种界定:为特殊工种职工支付的人身安全保险费必须是法定的,即是法律法规强制规定企业投保的。现有财税文件并未明确特殊工种范围,可参考以下文件判断。同时,建议多与主管税务机关沟通,避免出现不必要的争议和风险。

  b.国家安全生产监督管理局《关于特种作业人员安全技术培训考核工作的意见》规定的高危作业人员名录;

  ②人身安全保费类型:不是法律法规强制规定的,由企业自愿为其职工投保的人身安全保险费,不准予税前扣除。

  【依据:《企业所得税法实施条例》、《企业所得税法实施条例》《企业所得税法实施条例释义及适用指南》;国家税务总局公告2016年第80号、《道路运输条例》第三十六条】

  1、按照《社保法》及实施细则等相关规定的比例和标准缴付的基本养老、基本医疗和失业保险费,免征个人所得税;超过规定的比例和标准的,并入个人当期工资计征个税。

  3、对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。

  法释[2018]12号 最高人民法院关于适用《中华人民共和国民法总则》诉讼时效制度若干问题的解释

  国家税务总局北京市石景山区税务局公告2018年2号 国家税务总局北京市石景山区税务局关于修改部分税收规范性文件的公告

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